Все о налоговой реформе 2025 года
В связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, сфера налогообложения претерпела глобальные изменения, которые вступят в силу с нового года. Нововведения коснутся оформления и предоставления деклараций, сроков и сумм уплаты основных налогов, а также много другого. Соответственно, большая часть решений Контура будет подвержена изменениям. В данной статье расскажем, что именно изменится и как адаптироваться к переменам.
Уплата налога на добавочную стоимость на упрощенке
Начиная с 1 января нового календарного года все индивидуальные предприниматели и компании, ведущие деятельность в соответствии с упрощенным режимом налогообложения, имеющие годовой доход за текущий год свыше 60 млн рублей, будут обязаны уплачивать НДС. А вместе с этим у них появится ряд новых обязательств:
- Предоставление отчетности по НДС контроллеру;
- Выставление счетов-фактур;
- Заполнение книги продаж.
Однако, в соответствии со статистикой, предоставленной Министерством Финансов ИП и организаций, имеющих доход свыше 60 млн рублей в год на упрощенке всего 3%. Если сумма годового дохода не достигает порогового значения, НДС платить не придется.
Для сервисов Экстерн и Сверка данные нововведения создадут дополнительные возможности для привлечения аудитории, поскольку подача декларации по НДС возможна исключительно через ТКС, тогда как декларация по УСН может быть отправлена через личный кабинет налогоплательщика на портале налоговых органов.
Новые ставки НДС для упрощенцев
При превышении максимальной суммы годового дохода на УСН, налогоплательщик автоматически получает обязательство уплачивать НДС по стандартной ставка 20% или в ряде случаев 10%. Также можно воспользоваться пониженными ставками 5% и 7%.
Выбор между уплатой НДС по общей ставке и переходом на пониженные ставки может существенно повлиять на финансовые результаты бизнеса. Упрощенцы, у которых доходы превышают 60 миллионов рублей, сталкиваются с важной дилеммой. Порядок уплаты НДС становится ключевым инструментом в налоговом планировании. При общей ставке 20% или 10% компании могут аккумулировать вычеты по НДС, что помогает снизить налоговую нагрузку. При использовании пониженных ставок сделать вычет по НДС не удастся.
С другой стороны, пониженные ставки в 5% и 7% предоставляют возможность минимизировать ставку налога, но без учета вычетов. Это может быть выгодно для предприятий с низкими издержками на приобретение товаров и услуг, где расходы по НДС невелики. В этом случае упрощенцы могут получить преимущества за счет повышения конкурентоспособности своей ценовой политики.
Доступны следующие варианты налоговых ставок:
- Ставка НДС в размере 5% применяется, если годовой доход не превышает 250 миллионов рублей, без возможности вычета.
- Ставка НДС в 7% актуальна при сумме доходов не более 450 миллионов рублей, также без права на вычеты.
- Стандартные ставки НДС составляют 0%, 10% или 20% в зависимости от типа товаров и услуг с возможностью использования вычетов.
При выборе сниженных ставок по НДС налогоплательщики теряют возможность оформления вычетов по этому налогу. Такие условия могут быть невыгодны для организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых значительная доля расходов. Однако, независимо от выбранной ставки, контрагенты — покупатели и заказчики на общей системе налогообложения — могут учитывать НДС, уплаченный упрощенцами, в качестве вычета.
Процесс отправки уведомлений или заявлений о переходе на определенный режим налогообложения по НДС
При сумме годового дохода ниже 60 млн рублей, не нужно посылать уведомление об освобождении от НДС. Это произойдет в автоматическом порядке. Выбранную ставку налогообложения по НДС достаточно указать только в отчетности, дополнительно уведомлять контроллера не придется.
Для организаций крайний срок подачи декларации по упрощенной системе налогообложения установлен на 25 марта 2025 года, а для индивидуальных предпринимателей — на 25 апреля 2025 года. Дата подачи декларации по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2025 года также назначена на 25 апреля 2025 года. Это означает, что определить, кто подпадает под новую налоговую реформу, можно будет только в следующем году, не ранее марта или апреля. В данный момент все прогнозы базируются на данных из предыдущих периодов.
Подготовка к подаче деклараций в условиях нововведений требует от организаций и индивидуальных предпринимателей времени и усилий, но это поможет им не только избежать санкций, но и оптимизировать свои налоговые обязательства в дальнейшем.
Также важно отметить, что В 2025 году на упрощённой системе налогообложения (УСН) останутся только две ставки НДС: 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы». Повышенные ставки 8% и 20% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» отменены.
Декларация по НДС
Отчетность по НДС в налоговую нужно предоставлять только тем ИП и компаниям на упрощенке, чей доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей. На остальных это требование не распространяется.
Также важно отметить, что декларация подается исключительно в дистанционном формате.
На сегодняшний день, если налогоплательщик на упрощенке выставил счет с выделенной суммой НДС, ему необходимо подать декларацию по НДС, указав данные в разделах 1 и 12. Раздел 12 как раз создан для учета НДС у тех, кто не является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Однако, со следующего года после превышения суммы дохода в 60 млн рублей, он автоматически станет налогоплательщиком НДС. Это означает, что информация о реализации в 12 разделе будет неправомерной.
В связи с этими изменениями можно предположить, что декларация по НДС будет обновлена, добавив новые пониженные ставки налога – 5% и 7%, что повлечет за собой пересмотр множества контрольных соотношений. Следует подчеркнуть, что на данный момент не было никаких разъясняющих писем, вебинаров или других официальных заявлений от налоговых органов относительно налоговой реформы.
Какие изменения ждать в кассовых чеках и кассах
Поскольку указание ставки НДС при формировании чека является обязательным требованием, на чеках будет отображен один из актуальных вариантов ставок по НДС:
- НДС 20%;
- НДС 10%;
- НДС 20/120;
- НДС 10/110;
- НДС 0%;
- НДС не облагается.
Однако, пока не было внесено изменений относительно специальных налоговых ставок для упрощенцев. Возможно, в скором времени данные корректировки появятся. Это важно для своевременного обновления сервисов и обородувания.
Счета-фактуры
Команда Диадока ждет корректировок в форматах онлайн-документации для внедрения в сервис новых ставок по НДС: 5% и 7%.
Изменения затронут следующие виды документации:
- счет-фактура и УПД;
- Акт о приемке, имеющий расхождения;
- Договор PDF/A-3;
- Акт о приемке выполненных работ.
Планируемые изменения в некоторых документах уже опубликованы в проекте приказа.
Пока нельзя прогнозировать прирост клиентов у Диадока дюза счет выставления счетов-фактур на УСН, поскольку прямое указание формировать счет в электронном виде существует только для продукции с маркировкой и прослеживаемых товаров.
Что изменится в уплате НДФЛ
По части уплаты НДФЛ граждане России будут уплачивать данный вид налога в соответствии с новой прогрессивной шкалой налогообложения. Шкала будет иметь пять уровней и применять по отношению к следующим видам доходов:
- выигрыши в лотереях и казино;
- прибыль от инвестиционных товариществ;
- доходы от КИК;
- остальные доходы, являющиеся основной налоговой базой.
НДФЛ будет исчисляться следующим образом:
| Доход | Ставка налогообложения |
|---|---|
| Менее 2,4 млн рублей | 13% |
| От 2,4 млн до 5 млн | 312 тыс. руб. и 15% на сумму свыше 2,4 млн рублей |
| От 5 млн до 20 млн | 702 тыс. руб. и 18% на сумму свыше 5 млн рублей |
| От 20 млн до 50 млн | 3 402 тыс. руб. и 20% на сумму свыше 20 млн рублей |
| Более 50 млн | 9 402 тыс. руб. и 22% на сумму свыше 50 млн рублей |
Отличные от вышеперечисленных ставки будут применяться в отношении совокупности налоговых баз по доходам:
- от продажи и получения в дар имущества, за исключением ценных бумаг (с учетом имущественных вычетов);
- в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
- от долевого участия, в том числе дивиденды;
- в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории РФ;
- по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) или цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- по операциям с ЦФА в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, если предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС;
- операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
- операциям займа ценными бумагами;
- от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций;
- от реализации долей в УК, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в п. 17.2 и 17.2-1 ст. 217 НК РФ.
Для них предусмотрено две ступени:
| Сумма дохода (млн руб.) | Налог |
|---|---|
| Не более 2,4 | 13% |
| Свыше 2,4 | 312 тыс. руб. + 15% с суммы, превышающей 2,4 млн руб. |
При исчислении НДФЛ с дивидендов база формируется исключительно на основе суммы дивидендов, не принимая во внимание другие виды доходов. Кроме того, существует еще одна категория доходов, к которой будут применяться специальные налоговые ставки — это налоговая база:
- в форме денежного содержания и дополнительных выплат участникам СВО;
- в виде заработной платы (денежного содержания или довольствия) сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других регионах с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, при условии, что к таким зарплатам применяется районный коэффициент или процентная надбавка.
По вышеперечисленным доходам будут действовать две налоговые ставки:
- 13% при доходе, превышающем 5 млн рублей;
- 650 тыс. руб. и 15% с суммы, превышающей 5 млн рублей.
Стандартные вычеты
Со следующего года возрастут размеры стандартных вычетов на детей. Сумма вычета на второго ребенка будет равно 2 800 рублей, а на третьего и последующих- до 6 000 рублей. Что касается опекунов и попечителей тех, детей, которые являются инвалидами первых двух групп, им будет положен вычет в фиксированной сумме- 12 000 рублей.
Также появится новый вид вычета размере 18 000 рублей для работников, получивших золотую медаль за выполнение норм ГТО или подтвердивших свой статус «отличника». Данный вычет предоставляется налогоплательщику один раз в течении налогового периода, при условии прохождения диспансеризации в том же периоде.
Максимальная сумма доходов, которая предполагает возможность получения вычетов также будет увеличена до 450 000 рублей.
Изменения в начислении налога на прибыль
С нового года ставка налога на прибыль организаций увеличится с 20 до 25%. Закончится период, когда IT-корпорации были освобождены от данного вида налога. С начала 2025 года для компаний в области информационных технологий, появившихся за счет объединения и имеющих аккредитацию, будет действовать ставка в размере 5% по налогу на прибыль. Также для некоторых узкопрофильных специальностей, например для тех, кто осваивает определенные участки недр, ставка налога на прибыль останется прежней. Однако, потребуется наличие лицензии.
Туристический налог
Туристический налог, который планируется ввести в 2025 году, нацелен на улучшение инфраструктуры и развитие туристической отрасли в России. Он придет на смену действующему сейчас туристическому сбору. Местные бюджеты обретут возможность получить дополнительные средства для реализации проектов, направленных на привлечение туристов и повышение качества обслуживания. Создание комфортной и безопасной среды для гостей городов, таких как Москва, Севастополь и Санкт-Петербург, а также территория «Сириус» станут приоритетом для муниципальных властей.
Прибыль, полученная от уплаты данного налога владельцами туристического бизнеса, будет распределена в бюджеты городов. Соответственно, введение данного налога может увеличить стоимость путевок и проживания в отелях. Важно отметить, что отсутствие возможности учитывать туристический налог в расходах по налогу на прибыль для гостиниц и турфирм может изменить их подход к ценообразованию. Участники отрасли должны учитывать эти изменения и адаптироваться к новой системе налогообложения, формируя конкурентные преимущества на основе качества услуг, а не стоимости.
Налог на туризм не коснется льготных категорий граждан. Таких как: лица, участвовавшие в войне или СВО, инвалиды первой и второй группы, дети с инвалидностью. Для них стоимость туристических услуг окажется на прежнем уровне.
Туристический налог в 2025 году будет составлять 1%. Он будет действовать на указанных ранее территориях и вводиться местными органами власти. Ставка налога может варьироваться в зависимости от региона и категории объекта размещения, но не должна превышать установленных значений. Правительство определило ставку туристического налога на 5 лет вперед. Каждый год она будет возрастать на 1% и в 2029 году достигнет 5%. Также важно отметить, что минимальная сумма туристического налога за сутки проживания в гостинице должна составлять не менее 100 рублей.
Будет ли действовать налоговая амнистия при дроблении бизнеса
Дробление бизнеса — это способ налоговой экономии, при котором компания разделяется на несколько формально независимых, но фактически принадлежащих одному или группе выгодоприобретателей, чтобы сохранить оборот на уровне, не превышающем порогового значения на каждую компанию. Это позволяет использовать упрощённую систему налогообложения. Однако налоговики не одобряют такие действия, поскольку данные манипуляции являются искусственным занижением налоговых обязательств.
Дробление бизнеса может представлять собой привлекательное решение для предпринимателей, стремящихся оптимизировать налоговые расходы. На первый взгляд, создание нескольких юридических лиц кажется легитимным шагом для минимизации налогового бремени. Однако такая практика часто оказывается рискованной, поскольку налоговые органы активно выявляют и пресекают подобные схемы. Использование упрощённой системы налогообложения на отдельных компаниях для снижения общего налогообложения может привлечь внимание контролирующих органов, что приведет к проверкам и возможным штрафам.
Кроме того, дробление бизнеса может негативно сказаться на репутации компании. Если деловая среда заподозрит наличие налоговых манипуляций, это может привести к потере доверия со стороны партнёров, клиентов и, в конечном счёте, к снижению доходов. Более того, многие налоговые юристы предупреждают, что данная практика может быть сочтена злоупотреблением правом, что повлечет за собой не только финансовые, но и уголовные последствия.
Пример неправомерного дробления бизнеса иллюстрирует ситуацию, когда два бизнес-партнера, имеющих общий бизнес, решают создать еще одну компанию, оказывающую аналогичные услуги и поделить совокупный доход пополам. Это даст им возможность применять льготный режим налогообложения-УСН по каждой организации, а заначит уплачивать меньше налогов.
Используется два определения:
Добровольный отказ от дробления бизнеса означает переход от использования специальных налоговых режимов (УСН, патент, ЕСХН) к общей системе налогообложения. Это можно сделать разными способами, например, всем единицам бизнеса перейти на общую систему налогообложения, объединить все компании в одну или продать все единицы одному лицу. А также уплата всех необходимых платежей.
Амнистия для бизнеса используется только для бизнеса на льготных категориях налогообложения. Она действует только в отношении решений налоговых органов, принятых в 2022–2024 годах и вступивших в силу после 12 июля 2024 года. Если решение по налоговой проверке было принято до указанной даты, воспользоваться амнистией будет невозможно.
Эта мера направлена на поддержку предпринимателей и снижение административной нагрузки. Она предусматривает освобождение от ответственности за нарушения налогового законодательства, связанные с дроблением бизнеса и использованием специальных налоговых режимов.
Для каких решений Контура налоговая реформа 2025 года является преимуществом
На данный момент специалисты прогнозируют положительное влияние налоговой реформы 2025 года на следующие продукты СКБ «Контур»:
Контур.Экстерн. Для Экстерна прогнозируется кратное увеличение количества пользователей, поскольку с обложением НДС налогоплательщиков, имеющих бизнес на УСН, приносящий выше определенного уровня дохода, они будут также вынуждены формировать и предоставлять в контролирующие органы отчетность. В соответствии с законодательством, подать ее можно только в онлайн-формате. Это говорит о том, что все больше людей начнут заключать договора со спецоператорами связи, в том числе с Контур.Экстерном.
Контур.Сверка. Количество клиентов Сверки также должно возрасти с нового года. Предоставление налоговых вычетов является важным аспектом для многих предприятий и индивидуальных предпринимателей. Это не только позволяет снизить налоговую нагрузку, но и способствует лучшему финансовому планированию. Сумма вычета напрямую зависит от корректности ведения бухгалтерского учета и сопоставимости данных в книгах продаж и покупок. В случае расхождения, налоговые органы могут отказать в возмещении, что создаёт дополнительные риски для бизнеса.
Важно отметить, что для успешной оптимизации налогообложения компании должны следить за изменениями в законодательстве. Применение новых налоговых ставок или изменение порядка расчета вычетов может повлиять на общую стратегию финансового управления. Поэтому своевременная сверка счетов-фактур, проверка деклараций по НДС и выявление расхождений может стать залогом успешного ведения бизнеса.
Контур.Диадок. С Диадоком все не так однозначно. Однако, скорее всего число клиентов данного сервиса также увеличится за счет появления необходимости передачи счетов-фактур и УПД. Хоть передача данных документов не обязательно должна происходить в электронном формате, большинство компаний все же предпочитают автоматизировать свои бизнес-процессы с помощью таких сервисов как Контур.Диадок.
Контур.Фокус. Возможные изменения в налоговой реформе могут затронуть налогоплательщиков косвенным образом. Ожидается рост числа клиентов сервиса, поскольку при переходе на режим налога на добавленную стоимость и подаче заявлений на вычеты, упрощенцы будут вынуждены более тщательно подходить к выбору своих контрагентов, внимательно анализируя их деятельность через все доступные источники информации.